New Income Tax Reliefs for Donations Made by Taxpayers for Purposes Related to Combating the Effects of the COVID-19 Pandemic
Słowa kluczowe:
COVID-19 epidemic, educational institutions, healthcare entities, income tax, tax reliefs for donationsAbstrakt
In an effort to limit the effects of the COVID-19 epidemic determined by restrictions in economic activity and various areas of social activity, the catalogue of preventive actions was expanded by tax and legal instruments in the form of income tax reliefs inclining taxpayers to certain behaviours. The reliefs entitle taxpayers to deduct the value of donations made for the purposes of counteracting COVID-19 from the tax base. Two types of such donations have been distinguished, i.e., donations for entities participating in the treatment of infected persons and donations for educational institutions providing remote education. The aim of this article is to establish the premises justifying the claim that the tax reliefs for donations made by income tax payers are autonomous in relation to other tax preferences available to taxpayers making donations for other socially useful purposes. The hypothesis about the ad hoc and temporary nature of these tax reliefs has been verified as true, and the dominance of the motivating and stimulating function over their fiscal function has been demonstrated. Symmetrical solutions have been identified in the legal structure of the subject tax reliefs, as the donor uses a deduction from the tax base, while the recipient does not include the accepted donation in their income. The study uses the legal-dogmatic method and, in addition, the empirical analytical method to present the jurisprudence of courts in the field of applying tax reliefs due to donations made by income tax payers.Bibliografia
Bartosiewicz A., Szczególne rozwiązania podatkowe związane z epidemią COVID-19, „Monitor Podatkowy” 2020, no. 4.
Borzym D., Darowizny dokonywane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19, (in:) P. Tomczykowski (ed.), Jak uniknąć ryzyka odpowiedzialności podatkowej. Tax compliance, Warsaw 2021.
Ciuman K., Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce, „Zeszyty Naukowe UE w Krakowie” 2018, no. 2.10.15678/ZNUEK.2018.0974.0210
Malinowski A., Redagowanie tekstu prawnego. Wybrane wskazania logiczno-językowe, Warsaw 2006.
Malinowski D. M., Podatkowe regulacje dotyczące darowizn związanych z przeciwdziałaniem epidemii COVID-19, cz. 1, „Przegląd Podatkowy” 2021, no. 3.
Mariański A., Ł. Porada, Zmiany w podatkach dochodowych w 2021 r., „Monitor Podatkowy” 2020, no. 12.
Materna B., Darowizna przekazana w celu przeciwdziałania chorobie zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV–2, „Doradztwo Podatkowe” 2020, no. 4.
Matysek G., Uwarunkowania skuteczności instrumentów podatkowych, „Prace Naukowe UE we Wrocławiu” 2011, no. 173.
Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warsaw 2002.
Ofiarski Z., Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne, Warsaw 2013.
Owsiak S., System podatkowy Polski w okresie transformacji – próba oceny, „Annales UMCS – Sectio H” 2016, vol. L, no. 1.
Pomorski P., Komplementarność krajowej i wspólnotowej polityki podatkowej, „Krytyka Prawa” 2020, t. 12, no. 1.10.7206/kp.2080-1084.365
Ruśkowski E., Finanse publiczne i prawo finansowe. Instrumenty prawnofinansowe i warunki ich stosowania, Białystok 2018.
Sosnowski M., Społeczny aspekt opodatkowania dochodów osób fizycznych w Polsce, „Studia Ekonomiczne – Zeszyty Naukowe UE w Katowicach” 2015, no. 209.
Witkowska J., Pojęcie ulgi podatkowej jako sankcji pozytywnej, „Przegląd Prawa Publicznego” 2017, no. 1.
Wnorowski H., Oddziaływanie polityki fiskalnej na gospodarkę jako pochodna różnych doktryn ekonomicznych, (in:) H. Wnorowski (ed.), Polityka fiskalna jako instrument poprawy efektywności gospodarczej w krajach OECD, Białystok 2008.
Wronkowska S., Zieliński M., Komentarz do zasad techniki prawodawczej z dnia 20 czerwca 2002 r., Warsaw 2012.
Wyrzykowski W., Kasprzak P., Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość” 2016, no. 4.
Zieliński R., Funkcje podatków w doktrynie prawnofinansowej oraz ich znaczenie dla praktyki stanowienia prawa podatkowego, „Roczniki Nauk Prawnych” 2019, t. XXIX, no. 1.10.18290/rnp.2019.29.1-6
